目前在台灣頗受重視,企業管理者主要經營目的為:如何將成本與績效管理統結合為一體,以達到企業利潤的提升與績效的提高。
ABC制度定義：是指以生產產品或提供勞務所進行之作業為成本彙集的中心點，將成本歸屬 到各項作業，再經由作業，根據成本動因將成本歸屬到各該產品或勞務，而 據以計算成本的一套成本會計制度。
(一)採行ABC制度之目的： 企業製造環境改變、生產技術日益進步、顧客需求與消費型態也有變化，舊有成本制度已不能適用於此環境。
(1)為避免成本扭曲。
(2)為獲取正確成本資訊。
(3)為策略性運用以制定產品訂價決策。
(4)協助管理決策之訂定。
(5)協助作業之改善。
(6)為經由管理耗用資源作業以降低成本
(二)ABC制度之構成要素：
(1)資源類別(Resource categories)
(2)第一階段資源動因(First-stage resource drivers)
(3)作業(活動)與作業成本庫(Activity and activity cost pools)
(4)第二階段作業(成本)動因(Second-stage activity drivers)
(5)成本對象(Cost objects)
(6)直接成本投入(Direct cost inputs)
(三)ABC制度適用之對象
(1)早期只用於製造業，目前已延用於服務業、國防工業等。
(2)產品多樣化的企業。
(3)間接成本比重較高的企業。
(4)經營環境競爭較為激列的企業。
(5)對成本控制之企圖較強烈的企業。
(三)ABC制度之實施步驟
(1)規劃制度
(2)分析與定義資源類別
(3)定義各項作業(活動)
(4)決定第一階段資源動因與建立作業成本庫
(5)決定第二階段作業(成本)動因與分攤成本至成本對象
▼ABC管理上所能提供的效益▼
ABC 制度與傳統成本制度之比較
ABC 制度應用多重成本庫(Multiple Overhead Cost Pools)來分攤成本，即採二 階段或多階段的成本分攤方式計算成本。
傳統成本制度僅用單位水準(Uint Level)分攤成本，即採用一階段或至多二階 段的成本分攤方式。
ABC 制度應用的成本庫(Overhead Cost Pools)及分攤基礎(Allocation Bases，亦即成本動因"Cost Driver")較多。
傳統成本制度僅將成本分為直接材料、直接人工與製造費用三類單位水準的 成本，分攤基礎也只限於因果關係未必明確的直接人工小時或機器小時 等。ABC 制度的成本庫中成本同質性較高，且作業成本庫與成本對象之間的因果 關係較明確(因為根據成本動因來分攤作業成本庫的成本至成本對象。 傳統成本制度成本同質性較低，分攤基礎不當使得成本被扭曲。
ABC 制度較傳統成本制度更能幫助管理者瞭解「有附加價值作業」與「無附加價值作業」，以決定資源之適當分配與運用。
對ABC制度之兩面評價
(一)ABC 制度之優點
(1)可較正確計算成本，提供較有價值的成本資訊。
(2)同時考慮作業水準與成本動因，故較易獲得正確的成本分攤資訊。
(3)可辨認無附加價值的活動，消除不必要之作業活動。
(4)可作為決定衡量各作業之效率與效能的最佳指標。
(5)可在產品生命週期的不同階段，辨認出提高績效的關鍵作業。
(6)其成本資訊可長期降低成本：
。降低作業所需之時間與資源；
。消除不必要之作業活動與無用之資源；
。選擇成本最低之作業；
。儘可能使作業共享。
(二)ABC制度之缺陷或限制
(1)成本(代價)太高：不論有形或無形的，易使管理者退縮。
(2)不易明確定義所有成本動因。
(3)資料蒐集與成本分攤較為繁複。
(4)須進行大量資料分析，如無強而有力的電腦化系統支援及配合，則不易實施 成功。
(5)不適用於單純的製造業。
(6)ABC制度不能取代管理者之判斷與行動。
(7)ABC制度未能區分固定成本與變動成本，為便於瞭解ABC制度甚至將所有成本 視為變動成本，故其成本資訊只能適用於長期策略性決策(因為只有在長期之 下所有成本才可視為變動成本)，對於短期營運決策無法提供協助。
(8)ABC制度可能使攸關性再度喪失，不適合作為策略性攸關成本管理系統之工 具。
(9)ABC制度強烈要求管理者迅速改變對成本的思考方式，管理者未必能適應。
(10)有學者稱，多數研究ABC制的學者過份誇大ABC制的功能。
(11)需要更多國際性研究以瞭解ABC制是否能一貫適用
(12)ABC制產生資訊過多，必需予以簡化管理者所需資訊，方能為管理者所接受。
(13)理論與實務尚待配合。
資料來源：
http://mail.scu.edu.tw/~armin/Teaching/CostAcc/Activity-Based%20Costing%20Note.pdf
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